Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются

Актуально на: 26 января 2017 г. При этом физическое лицо может иметь статус индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица п. Обособленные подразделения российских организаций Налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов обособленное подразделение ОП быть не может, поскольку оно не является самостоятельным юридическим лицом ст. Однако это не отменяет того, что на филиалы, представительства или иные ОП российских организаций может быть возложена обязанность по уплате налогов, сборов, взносов по своему месту нахождения за то юридическое лицо, которое они представляют ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Глава 3. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов[ править ] Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица. Статья 20.

Статья Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов (в ред. Федерального закона от N ФЗ) (см. текст. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ (в ред. Федерального закона от. В соответствии с НК РФ, плательщиками налогов и сборов являются: российские организации - юридические лица (коммерческие и.

Налоговый кодекс РФ/Глава 3

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты. Права налогоплательщиков плательщиков сборов. Обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов. Библиографический список 1. Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты 1. Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку они только исполняют налоговые обязанности головных организаций по месту своего нахождения. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Как правило, налоговыми агентами являются лица, выплачивающие другим субъектам денежные средства: работодатели, банки, выплачивающие доходы физическим лицам, российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим или юридическим лицам. Институт налоговых агентов обусловлен потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и постоянно контролировать финансово-хозяйственную деятельность плательщиков налогов или сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, наделяются обязанностями налоговых агентов. В налоговом кодексе для налоговых агентов обозначены следующие обязанности:2 1 правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты внебюджетные фонды соответствующие налоги; 2 в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме возникшей недоимки; 3 вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты внебюджетные фонды налогов, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику; 4 представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплательщиков, а также перечислять удержанные налоги в бюджеты внебюджетные фонды. Обязанности налоговых агентов в определенной степени производны от целей и задач налоговых органов, поэтому условно налоговых агентов можно считать представителями налоговых органов во взаимоотношениях с налогоплательщиками. Вместе с тем правами налоговых органов налоговые агенты не обладают и не имеют права не исполнять агентские обязанности. Правовой статус налоговых агентов не дает оснований налогоплательщику оспаривать право агента по законному удержанию налогов, причитающихся с конкретного лица.

Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

В комментируемой статье указывается общий критерий определения организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов. В соответствии с НК РФ, плательщиками налогов и сборов являются: - российские организации - юридические лица коммерческие и некоммерческие ; - иностранные организации; - физические лица.

При этом не имеет значения, обладают они правами юридического лица или нет; Для целей налогообложения к физическим лицам относятся: - граждане Российской Федерации; - иностранные граждане, то есть лица, обладающие гражданством других государств; - лица без гражданства, то есть лица, не принадлежащие к гражданству Российской Федерации и не имеющие доказательств принадлежности к гражданству другого государства. Положение части 2 комментируемой статьи разъясняет, что филиалы и иные обособленные подразделения не являются налогоплательщиками российских организаций, а лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, подчеркивая при этом - уплата налогов и сборов осуществляется по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со статьей 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. НК РФ пункт 1 статьи 20 указывает перечень случаев, когда лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: - одна организация непосредственно и или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; - одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению, то есть находится в служебной зависимости; - лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Следует отметить, что наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ. Иные основания признания лиц взаимозависимыми могут быть определены как законные, только судом. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем указанные в пункте 1 статьи 20 НК РФ, может быть осуществлено судом с участием налогового органа и налогоплательщика по данному вопросу, смотрите статью 40 НК РФ.

Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются: - лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо; - юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

В статье указан перечень общих прав, которые имеют все категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, определенные НК РФ. Итак, налогоплательщики имеют право: 1 получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию в том числе в письменной форме о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций расчетов и разъяснения о порядке их заполнения.

Данному праву налогоплательщиков корреспондирует обязанность налоговых органов по соответствующему информированию налогоплательщиков, закрепленная пунктом 1 статьи 32 НК РФ. Согласно пункту 4 указанного Регламента работа по информированию налогоплательщиков должна быть организована по следующим основным направлениям: - индивидуальное информирование налогоплательщиков при личном общении или по телефону как устное, так и письменное; - публичное информирование с использованием стендов, проведение семинаров ; 2 получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Согласно статье 34. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Отметим, что согласно пункту 8 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти уполномоченным должностным лицом этого органа в пределах его компетенции указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым отчетным периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа.

Указанное положение, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере более подробно - смотрите статью 56 НК РФ ; 4 получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ.

Порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита урегулирован нормами главы 9 НК РФ; 5 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НК РФ пункт 1 статьи 78.

В основу решения о зачете либо возврате должно приниматься на основании заявления налогоплательщика. При этом законодатель реализацию права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного акциза с возвратом или невозвратом им этих сумм покупателям подакцизных товаров прямо не связывает.

Основные положения, касающиеся представительства закреплены в главе 4 НК РФ. Согласно статье 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ; 7 представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Не стоит путать указанное право налогоплательщиков с обязанностью по предоставлению налоговым органам документов и пояснений к ним. Данное право направлено на дополнительное обеспечение возможности налогоплательщика на самозащиту, отстаивание своей позиции в налоговом органе; 8 присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

Статья 89 НК РФ допускает возможность проведения выездной налоговой проверки не только в помещении налогоплательщика, но по месту нахождения налогового органа. Данное обстоятельство не должно нарушать рассматриваемое право налогоплательщика; 9 получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Данное правило дублируется в соответствующих статьях НК РФ. Указанная норма направлена на информирование налогоплательщика обо всех юридически значимых действиях осуществляемых налоговым органом в отношении него; 10 требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. Основными принципами деятельности налоговых органов должны быть законность и недопустимость причинения налогоплательщикам необоснованного вреда; 11 не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; 12 обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия бездействие их должностных лиц.

Требования и акты налогового органа, которые, по мнению налогоплательщика, являются неправомерными или необоснованными, могут быть обжалованы в вышестоящий орган вышестоящему должностному лицу либо в судебном порядке; 13 на соблюдение и сохранение налоговой тайны. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. Согласно статье 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: - разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; - об идентификационном номере налогоплательщика; - о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; - предоставляемых налоговым таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами соглашениями , одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми таможенными или правоохранительными органами в части сведений, предоставленных этим органам ; 14 на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями бездействием их должностных лиц.

В соответствии со статьей 35 НК РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий решений или бездействия, а равно неправомерных действий решений или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Статьей 103 НК РФ установлено, что при проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду неполученный доход ; 15 на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статье 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и или через своего представителя. Перечень прав налогоплательщиков, установленных в рассматриваемой статье не является исчерпывающим, поскольку пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Права, предоставленные налогоплательщикам распространяются и на плательщиков сборов. Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков плательщиков сборов Налогоплательщикам плательщикам сборов гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков плательщиков сборов определяется НК РФ и иными федеральными законами, в том числе Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и иными.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов В статье 23 НК РФ законодатель указывает перечень общих обязанностей, предписанных для всех категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов, определенных НК РФ. При этом основной обязанностью налогоплательщиков является обязанность уплачивать законно установленные налоги.

К иным обязанностям налогоплательщиков, которые по своей сущности направлены на обеспечение исполнения уплаты налогов, статья 23 НК РФ относит следующие: - встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ. Статьей 83 НК РФ определен порядок постановки на учет организаций и физических лиц; - вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность обусловлена с требованием статьи 54 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, а также статьи 45 НК РФ, которая обязывает налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов; - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты , если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26. В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты удержания и перечисления налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты удержания и перечисления налогов, сборов.

Помимо этого, при проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа вправе истребовать документы, необходимые для проведения проверки статья 93 НК РФ ; - выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также контролировать выполнение указанных требований; - в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей , а также уплату удержание налогов.

Таким образом, указанный перечень обязанностей налогоплательщиков не является исчерпывающим и может дополняться положениями иных норм законодательства о налогах и сборах. Пунктами 2 и 3 статьи 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков об информировании налогового органа обо всех значимых для обеспечения уплаты налогов действиях. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1 об открытии или о закрытии счетов лицевых счетов - в течение семи дней со дня открытия закрытия таких счетов.

Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности форма С-09-1. Кроме того, в данный подпункт внесено уточнение, касающееся счетов индивидуальных предпринимателей, согласно которому они сообщают в налоговый орган именно о тех счетах, которые используют в предпринимательской деятельности; 2 обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия форма С-09-2 ; 3 обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение закрытия обособленного подразделения.

Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации форма С-09-3. Поскольку, в соответствии со статьей 19 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения обособленных подразделений, то законодатель счел нужным уточнить место представления сообщения об их создании; 4 о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения форма С-09-4.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии о закрытии счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия закрытия таких счетов форма С-09-1. Пункт 4 статьи 23 НК РФ относится к плательщикам сборов, которые обязаны уплачивать установленные сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 6 статьи 23 НК РФ, законодатель накладывает на налогоплательщиков, которые уплачивают налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, дополнительные обязанности, предусмотренные действующим таможенным законодательством дополнительно к перечисленным.

Статья 24. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты перечисляют налог не за счет собственных средств, а за счет средств, удерживаемых из суммы, которая причитается налогоплательщику.

Обязанности налогового агента могут быть возложены только на организации или индивидуальных предпринимателей, которые являются источником выплат доходов у налогоплательщика. Обязанности налогового агента устанавливаются НК РФ.

Обязанности налогового агента не могут устанавливаться нормативными актами министерств и ведомств. Почти все организации являются налоговыми агентами по НДФЛ и по другим налогам. Особенности исполнения обязанностей налоговых агентов установлены главами части второй НК РФ. При этом, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества ценностей , определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров.

В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.

В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них суммы налога. В случае если в течение десяти лет с момента регистрации судна в Российском международном реестре судов оно исключено из указанного реестра, кроме исключения вследствие признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых других изменений, или если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов. Предыдущая редакция НК РФ обязывала налоговых агентов перечислять удержанные суммы налогов в соответствующий бюджет внебюджетный фонд.

Теперь в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом 137-ФЗ, все налоги подлежат перечислению в бюджетную систему РФ.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; - местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Пунктом 2 статьи 24 НК РФ налоговым агентам предоставлены те же права, что и налогоплательщикам. В связи с этим, при пользовании НК РФ необходимо обращать внимание на наличие в ряде статей НК РФ оговорок о применении того или иного положения к налоговым агентам. В пункте 2 новой редакции статьи 24 НК РФ закреплено, что защита прав налоговых агентов осуществляется и регламентируется НК РФ, то есть налоговым агентам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Статьей 24 НК РФ налоговым агентам вменены следующие обязанности: - правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; - письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Законодатель уточнил в подпункте 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ момент, с которого начинает считаться месячный срок уведомления налоговых органов о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Из формулировки предыдущей редакции комментируемой статьи не представлялось возможным определить момент начала указанного срока. В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. С введением в действие новой редакции НК РФ, налоговые агенты должны вести учет не только удержанных и перечисленных налогов, но также учитывать начисленные и выплаченные налогоплательщикам доходы и исчисленные и удержанные налоги.

Налогоплательщики и плательщики сборов

В комментируемой статье указывается общий критерий определения организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов. В соответствии с НК РФ, плательщиками налогов и сборов являются: - российские организации - юридические лица коммерческие и некоммерческие ; - иностранные организации; - физические лица. При этом не имеет значения, обладают они правами юридического лица или нет; Для целей налогообложения к физическим лицам относятся: - граждане Российской Федерации; - иностранные граждане, то есть лица, обладающие гражданством других государств; - лица без гражданства, то есть лица, не принадлежащие к гражданству Российской Федерации и не имеющие доказательств принадлежности к гражданству другого государства. Положение части 2 комментируемой статьи разъясняет, что филиалы и иные обособленные подразделения не являются налогоплательщиками российских организаций, а лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, подчеркивая при этом - уплата налогов и сборов осуществляется по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений. В соответствии со статьей 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. НК РФ пункт 1 статьи 20 указывает перечень случаев, когда лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Статья 19 НК РФ. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

Статья 19 НК РФ. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов Новая редакция Ст. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица. Комментарий к Статье 19 НК РФ В соответствии с настоящей статьей налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. При этом к организациям относят: а российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и смету.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обществознание 10 класс (Урок№30 - Права и обязанности налогоплательщика.)

Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Раздел II. Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Федерального закона от 09. Взаимозависимые лица 1.

В соответствии с НК РФ, плательщиками налогов и сборов являются: российские организации - юридические лица (коммерческие и. Кто признается налогоплательщиком, плательщиком сборов, поскольку оно не является самостоятельным юридическим лицом (ст. Основными участниками (субъектами) налогообложения являются, с одной стороны, налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов 1. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1 - 1. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов 1141 Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. При этом к организациям относят: а российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и смету. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности коммерческие организации либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками некоммерческие организации ; б иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Российские организации, не обладающие статусом юридического лица, налогоплательщиками плательщиками сборов не являются, в то время, как для иностранных организаций это условие не является обязательным, для иностранных организаций достаточно обладать гражданской правоспособностью в соответствии с законодательством иностранного государства.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменения 2020: кого заставят отказаться от ЕНВД и УСН. 16+
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Влада

    Любите вы написать такое что потом дискусия на тысячу страниц, хорошо подмечаете восстребованные темы

  2. laisuco

    Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим.

  3. raifordiawea71

    пропустил, нада будет глянуть

  4. ammortie

    Я думаю, что это — ложный путь. И с него надо сворачивать.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных